Restaurant, réception, cadeaux, voiture, amendes : ce que vous pouvez déduire, à l'impôt et à la TVA. Mis à jour le 28 octobre 2026.
Une dépense professionnelle n'est pas toujours déductible à 100 %. À l'impôt des sociétés, la partie qui n'est pas déductible s'appelle une dépense non admise (DNA) : elle est réintégrée dans le bénéfice imposable. Pour un indépendant en personne physique, la logique est proche : ces frais ne sont déductibles qu'en partie.
La TVA suit ses propres règles. Une dépense peut être partiellement déductible à l'impôt, mais sans aucune récupération de TVA. Dans ce cas, la TVA non récupérée fait partie du coût et suit le même pourcentage de déduction à l'impôt.
| Dépense | Déductible à l'impôt | Remarque |
|---|---|---|
| Frais de restaurant | 69 % | 100 % pour le personnel en déplacement au moins 6 heures hors de l'entreprise |
| Frais de réception | 50 % | 100 % pour certains frais d'événements promotionnels (salons, portes ouvertes, lancements) |
| Cadeaux d'affaires de moins de 125 € | 50 % | Objets publicitaires au nom de l'entreprise : 100 % |
| Cadeaux d'affaires de plus de 125 € | 100 % | À déclarer sur une fiche 281.50 au nom du bénéficiaire |
| Vêtements professionnels non spécifiques | 0 % | Seuls les vêtements de travail spécifiques sont déductibles |
| Amendes et pénalités | 0 % | Sauf amendes de roulage reprises comme avantage de toute nature du travailleur |
| Impôt des sociétés et impôts régionaux | 0 % | Le précompte immobilier et les taxes communales et provinciales restent déductibles |
| Avantages sociaux | 0 % | Sauf café, soupe, boissons et fruits offerts au personnel pendant le travail |
| Avantages anormaux ou bénévoles, libéralités | 0 % | |
| Avantage de toute nature voiture | 17 % du montant en DNA | 40 % si la société paie aussi le carburant privé (carte carburant) |
La déductibilité dépend du moteur et de la date d'achat, de leasing ou de location. En société, la règle se durcit fortement pour les voitures thermiques :
| Voiture | Déductibilité des frais (impôt des sociétés) |
|---|---|
| Thermique achetée avant le 1er juillet 2023 | Formule selon le CO₂ : entre 50 % et 100 % (40 % si 200 g/km ou plus) |
| Thermique achetée du 1er juillet 2023 au 31 décembre 2025 | Maximum 75 % (exercice 2026), 50 % (2027), 25 % (2028), puis 0 % (2029) |
| Thermique achetée depuis le 1er janvier 2026 | 0 % |
| Électrique achetée avant le 1er janvier 2027 | 100 % |
| Électrique achetée à partir de 2027 | 95 % (2027), 90 % (2028), 82,5 % (2029), 75 % (2030), puis 67,5 % |
| Hybride rechargeable : carburant | En principe maximum 50 %, puis réduction progressive selon la date d'achat |
Calculez votre cas : notre calculateur ATN et DNA voiture vous donne une estimation en quelques secondes.
Pour un indépendant en personne physique, les règles ne sont pas exactement les mêmes : nous vérifions votre cas avant l'achat ou le leasing d'un véhicule.
| Dépense | TVA récupérable | Remarque |
|---|---|---|
| Voiture (achat, leasing, carburant, entretien) | Maximum 50 % | Selon l'usage professionnel réel ; les camionnettes utilitaires suivent d'autres règles |
| Restaurant | 0 % | Sauf personnel en mission à l'extérieur, et refacturation |
| Frais de réception | 0 % | 100 % pour les actions qui favorisent directement les ventes (stand de salon…) |
| Logement, nourriture et boissons pour des tiers | 0 % | Sauf exceptions limitées |
| Spiritueux et tabac | 0 % | Même offerts en cadeau |
| Cadeaux d'affaires | 100 % si moins de 50 € HTVA | Un seul cadeau par relation et par an, sans tabac ni spiritueux |
| Cadeaux au personnel | 100 % si moins de 50 € HTVA | Offerts à tout le personnel, un par personne et par an |
| Avantages sociaux | 0 % (individuels) | 100 % pour les avantages collectifs (café, fruits…) |
| Dépenses mixtes privées et professionnelles | Part professionnelle | Selon l'utilisation réelle |
| Activités exonérées ou régime de franchise | 0 % | Assujetti mixte : déduction au prorata |
Une question sur une dépense ? Contactez-nous : nous vous disons ce qui est déductible avant que vous engagiez la dépense.
Informations générales. Sources : BDO, « Chiffres clés impôt des sociétés : dépenses non admises » (août 2026), et règles TVA en vigueur. Elles ne remplacent pas un conseil adapté à votre situation.
Premier rendez-vous sans engagement, au bureau ou en visioconférence.
